Skip to content
Главная | Наследовательное право | Возмещение стоимости материалов по договору подряда

Возмещение издержек по договорам ГПХ - компенсация или доход? (Федорович В.)

Возмещение издержек по договорам ГПХ - компенсация или доход? Напомним, что, к примеру, по договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика какую-то работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его п.

красота Возмещение стоимости материалов по договору подряда эта была

В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение п. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить некие действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые приведены в заключенном договоре возмездного оказания услуг п.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде ст. Как видим, помимо выплаты физическому лицу вознаграждения договором подряда договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрена еще и компенсация понесенных им издержек, связанных с возложенными на него функциями. Во многих случаях среди таковых издержек фигурируют стоимость проезда к месту выполнения работ оказания услуг и проживание исполнителя. Одним из видов деятельности экономического субъекта является организация и проведение консультационных семинаров.

Для проведения такого семинара в другом городе с иностранной гражданкой Мартиной Глагов заключен договор возмездного оказания услуг. Условиями договора предусмотрены вознаграждение 68 руб. Исполнителем представлены билеты на самолет в прямом и обратном направлении общей стоимостью руб. Организация-заказчик обратилась в Минфин России с двумя вопросами в части компенсационной выплаты: При этом чиновники были не столь уж и красноречивы.

Для начала они процитировали положение п. Согласно ему при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Не найдя в ст. По общему правилу оплата возмещение за граждан, участвующих в различных проводимых организацией мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения и проживания в месте их проведения, на взгляд чиновников, является их доходом, подлежащим налогообложению.

Советы офисному сотруднику:

После чего составители Письма сделали вывод: Организация последовала рекомендациям чиновников. В Письме Банка России от Следуя этому разъяснению, организация выдала под отчет гражданке Глагов 15 руб. Представленный ею авансовый отчет был утвержден на сумму 13 руб. В доход работника, учитываемый при исчислении НДФЛ, по окончании договора вошло вознаграждение 68 руб. Совокупность трат - 82 руб. Исчисленная сумма налога 17 руб.

Сумма подлежащего удержанию НДФЛ составила 10 руб. Приведенные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражаются следующим образом: Дебет 71 Кредит 50 - 15 руб. Приведенные в комментируемом Письме рекомендации совпадают с ранее занимаемой позицией Минфина России, изложенной в Письмах ведомства от В последнем из указанных Писем чиновники добавили к вышеприведенным нормам в качестве аргументации своей позиции положения ст. Согласно первой норме доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

Вторая же норма к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относит: При этом специалисты Минфина напомнили, что если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с п. То, что суммы оплаты организацией расходов иностранного преподавателя по проезду от места жительства и обратно и проживанию в Москве на время чтения лекций или участия в конференции признаются его доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ, подтверждено Минфином России и в Письме от В указанном Письме минфиновцы обратили внимание еще на два момента.

При отсутствии возможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент в силу п. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ. Отметим, что в конце нулевых годов минфиновцы в поддержку своей позиции приводили аргумент о непосредственной связи расходов по проезду и проживанию физических лиц при оказании организации услуг по договору гражданско-правового характера с получением ими дохода по такому договору Письма Минфина России от Следовательно, возмещение рассматриваемых расходов налоговым агентом осуществляется в интересах физического лица.

В Письме Минфина России от Суммы оплаты организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам подлежат обложению НДФЛ, если такая оплата осуществляется в интересах этих физических лиц, в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы оказанные услуги.

В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц не является их доходом и не подлежит налогообложению НДФЛ. Как видим, Минфин России относит оплату налоговым агентом стоимости проезда подрядчика исполнителя к месту проведения работ оказания услуг и проживания при проведении работ оказании услуг к доходу, полученному в натуральной форме, который подлежит включению в облагаемую базу по НДФЛ.

ФНС России же склоняется к иной позиции. На упомянутое положение пп. По их мнению, к полученным налогоплательщиком в натуральной форме доходам относятся оказанные в интересах физического лица услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Оплата же услуг физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, в рассматриваемом случае производится в интересах направившего пригласившего налогового агента. Несмотря на приведенные рекомендации руководства службы, налоговики на местах, не находя в облагаемой базе по НДФЛ рассматриваемых сумм компенсаций, при их наличии признают величину базы заниженной, доначисляют налог, а также пени и штрафные санкции.

Арбитражные суды в большей степени придерживаются позиции налоговых агентов, которые не включают в облагаемый НДФЛ доход физического лица указанные компенсационные выплаты. В силу положений ст.

Исковое заявление о взыскании стоимости материалов по договору подряда

Инспекцией же в рассматриваемом споре не установлен факт использования гражданином для личных нужд оплаченных обществом услуг. Поэтому судами сделан вывод об отсутствии оснований для удержания НДФЛ. В этом судебном вердикте расходы по перелету и проживанию физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор подряда, признаны компенсацией издержек по указанному договору, а их сумма налоговой инспекцией необоснованно учтена при определении облагаемой базы по НДФЛ.

Удивительно, но факт! Если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами п.

Они указали, что, поскольку в договорах, заключаемых заказчиком с исполнителями, выплата вознаграждения за проведение концерта не включает возмещение расходов по проживанию в гостинице и расходов по проезду в город и обратно, приведенные расходы не являются вознаграждением, а направлены на компенсацию расходов, понесенных исполнителями в связи с исполнением ими заключенных договоров. Следовательно, указанные компенсационные выплаты не признаются объектом обложения НДФЛ. Налог на прибыль Разъясняя в комментируемом Письме возможность учета компенсации расходов на проезд и проживание физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, при исчислении налога на прибыль чиновники ограничились цитированием положений п.

Согласно этой норме налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные: Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

После чего последовал вывод о том, что компенсация издержек исполнителя договора, осуществленных им при выполнении гражданско-правового договора, не соответствует критериям, установленным ст. Отметим, что в середине нулевых годов финансисты отмечали, что действующим трудовым законодательством и законодательством о налогах и сборах не предусмотрено возмещение расходов, компенсирующих затраты специалистам, оказывающим консультационные и информационные услуги согласно заключенным гражданским договорам.

Положения ТК РФ ст.

Электронная подпись за 1 час для:

Организация последовала рекомендациям финансистов и не включила в расходы при исчислении налога на прибыль компенсацию затрат по проезду и проживанию иностранного преподавателя при выполнении ею услуг по договору. Непризнание стоимости проезда и проживания гражданки Глагов в налоговом учете образует в бухгалтерском учете постоянную разницу, это обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство п.

Приказом Минфина России от Образование ПНО отражается в учете следующей записью: Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства активы ", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - руб. Если в договоре расходы на проезд и проживание учитываются как вознаграждение, то эти суммы организация может учесть в составе расходов на оплату труда при наличии соответствующих подтверждающих первичных документов п.

В этом случае рассматриваемые расходы однозначно включаются в облагаемый НДФЛ доход физического лица. Страховые взносы Документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды пп.

Идентичная норма существует в Федеральном законе от Минтруд России в Письме от В связи с чем не подлежат обложению страховыми взносами только документально подтвержденные расходы исполнителя работ по договору подряда, понесенные в процессе выполнения работ, в частности расходы на проезд и проживание в месте выполнения работ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:


Читайте также:

  • Исковая давность при взыскании неустойки по алиментам
  • Отказ от восстановления в родительских правах
  • Составьте план расследования по делу об убийстве
  • Пример соглашения между супругами при разводе
  • 2016-2018 | Юридическая помощь онлайн.